«Прожил 183 дня — теперь налоговый резидент» — одно из самых живучих заблуждений среди экспатов. Оно приводит к неприятным сюрпризам: неожиданные налоговые требования, штрафы, двойное налогообложение.
183 дня — критерий, а не автоматическое правило. Большинство стран ЕС определяют налоговое резидентство через несколько независимых признаков. Ни один из них не работает сам по себе — налоговые органы смотрят на совокупность.
Испания (Ley del IRPF, ст. 9): налоговым резидентом считается тот, кто провёл в стране более 183 дней в календарном году, ИЛИ чей основной центр экономических интересов находится в Испании. Достаточно одного из двух условий.
Португалия (CIRS, ст. 16): 183 дня в году, ИЛИ наличие жилья с намерением использовать его как постоянное место проживания. Намерение — оценочная категория: регистрация адреса, перевод детей в школу, открытие счёта.
Два неочевидных следствия. Первое: можно прожить 200 дней в Испании и остаться налоговым резидентом другой страны — если там семья, основное имущество и бизнес. Второе: можно стать налоговым резидентом менее чем за 183 дня — если centre of vital interests уже перенесён туда.
Этот миф особенно актуален для тех, кто работает удалённо или живёт в двух странах одновременно. Уточняйте ситуацию у налогового консультанта. Актуальные тексты законов: Испания — boe.es, Португалия — pgdlisboa.pt.