Провёл полгода в Испании, но сохранил квартиру и счёт в России. Формально оба государства могут считать тебя налоговым резидентом — и оба могут потребовать уплаты налогов с мирового дохода.
СЛОВАРЬ. Tie-breaker rule — правило разрешения конфликта двойного резидентства. Закреплено в статье 4 Модельной налоговой конвенции ОЭСР и воспроизводится в большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Как работает механика
Критерии применяются строго по порядку: если первый однозначно определяет страну — остальные не рассматриваются.
1. Постоянное жильё. Квартира в собственности, долгосрочная аренда. Если жильё есть только в одной стране — резидентство там.
2. Центр жизненных интересов. Где семья, основная работа, деловые и экономические связи. По Комментарию ОЭСР, в расчёт берутся личные и профессиональные связи. Самый спорный критерий.
3. Обычное место пребывания. Где физически проводишь больше времени — по факту, не по прописке. Правило 183 дней служит ориентиром, но не единственным критерием.
4. Гражданство. Применяется, только если предыдущие три не дали однозначного ответа.
5. Взаимное соглашение. Если и гражданство не разрешает конфликт — компетентные органы двух государств договариваются напрямую (ст. 25 МК ОЭСР).
Кого это касается
Актуально для экспатов, которые провели 183+ дней в новой стране, но сохранили жильё или семью в стране исхода. Конкретный СИДН между двумя странами может отличаться от модельной конвенции ОЭСР в деталях. Уточняйте у налогового консультанта.