Один человек — два налоговых резидентства. Обе страны хотят налоги. Кто побеждает?
СЛОВАРЬ. TIE-breaker rule («правило разрыва ничьей») — механизм из статьи 4 Модельной конвенции ОЭСР по налогам на доходы и капитал. Он применяется, когда человек одновременно признаётся налоговым резидентом двух государств: например, провёл 183+ дня в Испании, но сохранил жильё и семью в России или Германии.
Оба государства формально правы по своим внутренним законам. TIE-breaker разрешает конфликт, применяя критерии строго по цепочке — каждый следующий подключается только если предыдущий не дал однозначного ответа.
Цепочка критериев по Конвенции ОЭСР (ст. 4):
1. Permanent home (постоянное жильё) — в какой стране у человека есть жильё, доступное ему постоянно. Не временная аренда на месяц, а место, которое он держит для постоянного использования.
2. Centre of vital interests (центр жизненных интересов) — где сосредоточены личные и экономические связи: работодатель, семья, банки, социальная жизнь.
3. Habitual abode (обычное место пребывания) — в какой стране человек фактически проводит больше времени за период.
4. Nationality (гражданство) — если первые три критерия не дали однозначного ответа. При двойном гражданстве страны решают вопрос по взаимному соглашению.
Механизм работает только в рамках налоговых соглашений (СИДН), которые основаны на Модельной конвенции ОЭСР. Если между странами нет такого соглашения — TIE-breaker не применяется, и каждая страна считает налоги по собственному законодательству независимо.
Актуально для тех, кто переехал, но сохраняет имущество, семью или бизнес на родине. Конкретное применение критериев зависит от редакции соглашения между двумя конкретными странами — уточняйте у налогового консультанта.
По данным: OECD Model Tax Convention on Income and on Capital, Article 4 (oecd.org/tax/treaties/).